Как известно, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, при условии, что данная недвижимость не включена в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
По своей природе данное освобождение признается налоговой льготой (п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 399 НК РФ), предоставляемой лишь в случае подтверждения использования соответствующей недвижимости в предпринимательской деятельности.
В силу п. 6 ст. 407 НК РФ льготы по налогу на имущество физических лиц могут предоставляться как на основании заявлений налогоплательщиков, так и на основании сведений, имеющихся в распоряжении самого налогового органа.
В этой связи даже если индивидуальный предприниматель не подал заявление о предоставлении соответствующей налоговой льготы, налоговый орган обязан применить данную льготу самостоятельно, если у него имеются достаточные сведения, подтверждающие использование недвижимости в предпринимательской деятельности.
Реквизиты разъяснения: Письмо ФНС от 11.05.2021 № БС-4-21/6433@
Напомним, что предоставление льготы индивидуальным предпринимателям без заявления стало возможным благодаря изменениям, внесенным в ст. 407 НК РФ с 29 декабря 2020 года. Ранее льготы без заявления предоставлялись строго ограниченному кругу лиц (инвалиды, пенсионеры и пр. социально незащищенные граждане).
Источником осведомленности налогового органа об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности могут быть сведения, полученные от самого налогоплательщика, например, если индивидуальный предприниматель сдает соответствующее недвижимое имущество в аренду и уплачивает УСН с поступающей арендной платы.
В то же время следует подчеркнуть, что в случае непредоставления льготы со стороны налогового органа, для налогоплательщика может быть весьма затруднительным оспаривание бездействия налоговой инспекции.В этой связи рекомендуем, по общему правилу, не рассчитывать на освобождение от налогообложения недвижимости по инициативе налогового органа и самостоятельно подавать соответствующее заявление о предоставлении налоговой льготы с приложением подтверждающих документов.